OUD & NIEUW

Onder deze titel geef ik u jaarlijks een samenvatting van de meest relevante zaken die er op fiscaal en juridisch gebied gerelateerd aan nalatenschappen gebeurd zijn in het afgelopen jaar en de verwachtingen voor het volgende jaar. Zoals verwacht is het in 2017 op dit gebied relatief rustig gebleven. Ook voor 2018 staan er geen grote veranderingen in het vooruitzicht. Alleen zijn er sterke kortingen op de erfbelasting in Andalucía en Murcia doorgevoerd.

Gebeurd in 2017
Afgelopen februari heeft het Spaanse Constitutionele Hof  (Tribunal Constitucional) de Spaanse gemeentelijke winstbelasting (Plusvalía Municipal) gedeeltelijk ongeldig verklaard. Dat wil zeggen dat de gemeentes geen winstbelasting over de waarde van de grond mogen heffen indien er geen winst gemaakt is. Bij deze berekening mag nog steeds geen correctie voor inflatie worden toegepast. Wie dus lang geleden voor een lage prijs heeft gekocht, zal bij verkoop meestal en flinke winst maken. Op de dag van vandaag is deze uitspraak echter nog steed niet in Spaanse interne wetgeving vastgelegd, waardoor de vrijstelling niet automatisch van toepassing is en dus nog door de belastingbetaler geclaimd moet worden via een juridische procedure.

Afgelopen 25 september heeft de Spaanse Hoge Raad (Tribunal Supremo) bepaald dat een zwager of schoonzus ook in belastingschijf 3 valt, zelfs als de zus of broer vooroverleden is. Het blijkt dat dit een veelvoorkomende situatie is in families waarin de overledene geen kinderen had. Tot nu toe stelde de belastingdienst dat deze zwager in de zwaardere schijf 4 zou vallen.

Verwachtingen voor 2018
Gezien het verbeterende economische klimaat, waardoor de Comunidades en gemeentes weer meer inkomsten hebben, is de erfbelasting in de meeste regio’s nog verder versoepeld. De korting op het tarief is in Murcia van 60% naar 99% gestegen en in Andalucía bestaat er nu een volledige vrijstelling per erfgenaam tot een verkrijging van 1.000.000 euro, onder voorwaarde dat de verkrijger een voorvermogen van minder dan 1.000.000 euro bezat. Ook is in Andalucía eindelijk het probleem van het verspringen van niveau (error de salto) opgelost. Tot nu toe werd over een verkrijging van 250.000 euro een volledige vrijstelling toegepast, maar verviel die volledige vrijstelling bij een verkrijging van 250.001 euro, die dan belast was met meer dan 39.000 euro. Vanaf 1-1-2018 is de vrijstelling in Andalucía dus 1.000.000 euro en wordt een verkrijging van één euro meer belast overeenkomstig de gebruikelijke tabel. (8 cent over de eerste euro).

In de Comunidad Valenciana is de korting voor erfgenamen in eerste graad onveranderd gebleven (50%), waardoor Valencia op dit moment één van de meest ongunstige regio’s in Spanje is om een erfenis te ontvangen.

Gezien de wirwar aan kortingen in de verschillende Comunidades is er al jaren sprake van een druk op de regering om tot een uniform stelsel te komen, met een nagenoeg volledige afschaffing van de erfbelasting. De wens van de regeringspartij (PP) enerzijds is om een vast tarief van ongeveer 3 % over de waarde van nalatenschappen te hanteren, daar waar anderzijds de partij waar de regering van afhankelijk is (Ciudadanos) pleit voor een algehele korting van 99% over de quote. Bovendien vormen deze twee partijen samen geen meerderheid en bestaat er een grote impasse voor het komen tot een begroting voor 2018. Tot die tijd zal er op dit gebied in ieder geval niets veranderen.

In 2016 is de toekomstige regelgeving Europees Internationaal Privaatrecht binnen Europa vastgelegd voor wat betreft het huwelijksvermogensrecht. Deze ‘Europese Verordening Huwelijksvermogensrecht’ zal per 29-1-2019 in werking treden. De nieuwe regelgeving houdt niet in dat de wetgeving op dit gebied in Europa gelijkgetrokken wordt, maar wel dat in alle aangesloten Europese landen dezelde ‘conflictregels’ van toepasing zullen zijn. Bijvoorbeeld: de wetgeving van welk land is van toepassing is op het huwelijksvermogen van een Belg die met een Nederlandse in Italië getrouwd is en in Spanje wonen, terwijl hun eerste huwelijksdomicilie in Frankrijk was gelegen?

Ook zal op diezelfde datum de Europese Verordening voor Partnerschappen in werking treden met een vergelijkbare regelgeving.

Wat wel verwacht wordt is de aanname van de nieuwe wet voor de locale belastingdiensten die er voor moet zorgen dat de gemeentelijke meerwaardebelasting niet meer geheven wordt als er geen winst gemaakt is. De verwachting is dat deze pas in mei in werking zal treden.

Conclusie
Het belooft weer een rustig jaar te worden voor wat betreft de erfbelasting. Iedereen in ieder geval weer veel gezondheid gewenst!!

Erik de Haan is fiscaal adviseur nalatenschappen en oprichter van Kompas Consulting, het adviesbureau voor de afwikkeling van nalatenschappen in Spanje. Erik en zijn echtgenote María Sánchez Moreno, de Nederlands sprekende notaris van Alicante, zijn de auteurs van het hoofdstuk Spanje van het handboek boedelafwikkeling; hét naslagwerk voor de Nederlandse notaris. Zie ook onze website: www.kompasconsulting.es